迷題：申報即擔責！IPO撤回后，“免檢期”仍被追查
中國基金報記者 盧鸰申報即擔責！即便主動撤回IPO申請，且處于原則上的“免檢期”，如有違規(guī)，還是難逃監(jiān)管追責。9月4日，深交所發(fā)布三則監(jiān)管函，對此前擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的深圳市大成精密設備股份有限公司、招商證券、致同會計師事務所，以及兩家中介機構的相關人員采取書面警示的自律監(jiān)管措施。涉及兩大信披違規(guī)據(jù)監(jiān)管函披露，大成精密存在兩方面的信息披露違規(guī)情形。首先，未充分披露收入確認相關內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認營業(yè)收入的情形。招股說明書顯示，大成精密主營業(yè)務收入為設備產(chǎn)品銷售收入，收入確認政策為“設備經(jīng)客戶完成驗收后確認收入”。現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，大成精密未制定設備銷售驗收單相關制度，以“開票確認收入”方式進行財務核算。2021年7月，大成精密制定《設備驗收單操作規(guī)范》，并完善收入確認單據(jù)，向客戶補充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗收單，驗收日期由大成精密自行填寫，客戶核對設備已安裝使用即予確認。但大成精密未在招股說明書中披露上述與收入確認相關內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時，報告期內(nèi)，大成精密存在跨期確認營業(yè)收入的情形，銷售收入相關信息披露不準確。經(jīng)剔除重合樣本，大成精密2019年多計營業(yè)收入2071.18萬元，占當年營業(yè)收入的16.58%；2020年多計營業(yè)收入1680.51萬元，占當年營業(yè)收入的7.05%；2021年少計營業(yè)收入1048.28萬元，占當年營業(yè)收入的2.71%；2022年1-3月多計營業(yè)收入113.98萬元，占當期營業(yè)收入的1.06%。其次，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，大成精密部分成本費用類、資產(chǎn)類會計科目核算不規(guī)范，列報不準確。“免檢期”依舊被查2022年9月30日，深交所受理大成精密的創(chuàng)業(yè)板IPO申請。2022年10月28日，大成精密被抽中現(xiàn)場檢查。2022年11月11日，也即被抽中現(xiàn)場檢查后的第10個工作日，大成精密向深交所提交《深圳市大成精密設備股份有限公司關于撤回首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的申請》。2022年11月14日，深交所發(fā)文稱，由于大成精密申請撤回發(fā)行上市申請文件，根據(jù)《深交所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第六十七條，決定終止對其創(chuàng)業(yè)板IPO的審核。也就是說，大成精密在IPO申報獲受理一個月內(nèi)，被抽中現(xiàn)場檢查，之后10個工作日又緊急撤回，總體來說，該公司獲受理后一個半月內(nèi)，其創(chuàng)業(yè)板IPO就終止了。《首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查規(guī)定》第八條明確規(guī)定，“檢查對象確定后，審核或注冊部門應當在三個工作日內(nèi)書面通知檢查對象和中介機構，檢查對象自收到書面通知后十個工作日內(nèi)撤回首發(fā)申請的，原則上不再對該企業(yè)實施現(xiàn)場檢查。”根據(jù)上述規(guī)定，“原則上”來講，監(jiān)管機構將不會再對大成精密IPO繼續(xù)進行現(xiàn)場檢查。但是，從深交所9月4日發(fā)布的三則監(jiān)管函可以看到，在大成精密IPO撤回申請后，交易所不僅繼續(xù)啟動對其的現(xiàn)場檢查，而且查出了多起違規(guī)事項，“一查就撤”后的“免檢期”失效了。